1.关注当年的热点经济问题，特别是关于上市公司的。
2.实在看不懂的分录和公式背下来。
3.修改和增加的内容，通常是重点，特别是重要章节的改动部分。
4.如果连书上的例题都不会做，建议不用去考。
5.最痛苦的事不是猜不出考什么题，而是猜到了，考试时却不会做。
6.考过会计等于成功了一半。
7.考试出门时千万别忘了带计算器，笔可以借，计算器难借。
8.熟练并准确地操作计算器对考试有一定帮助。
9.多步骤的题要一步步做.。
10.越是会做的计算题，越要小心计算，因为没什么时间让你验算。
11.报科目时适当关注一下去年的通过率(财管除外)。
12.以前考题要好好研究(找到以前有评分标准的答案，看如何答题，看如何给分)。
13.上年出了大题的地方，今年可能出小题(合并报表除外)。
14.就算看不完题，也要看一看题后的提示和条件再做题(如单位为万元，小数点后两位，不考虑所得税，不写分录等等)。
15.一旦报名，就要100%投入和做好打持久战的准备，要不然就把钱留着撮几顿。
16.不要用“我报名只不过想学学”来搪塞自已和别人，吃亏的是你自已。
17.不要总怀疑参考书答案印错了。
18.感情处理不好的那一年，成绩通常不好，处理得太好的那一年，成绩也不好。
19.最可怕的.不是题目有多长，而是题中的一小问不会做(一旦错了后面就完了)。
20.注册会计师和会计的法律责任经济法中每年都考，税法中的责任也如此。
21.一个单位有10个人报CPA，通常只有两个人真正备考，其余都是凑热闹的。
22.不要相信我就看过一遍书，做了两套题就考过了这种话，他可能每天学习到凌晨1点。
23.想一年通过的人，通常用了三年以上(少数高手除外)。
24.第一年报两门。
25.计划用三年通过。
26.越早考越好。
27.基础太差不适用上一条，建议从职称考起，因为损失的不只是金钱和时间，还有信心。
28.基础较差建议要听课，现场听比网上听效果要好。
29.一个好的老师会让你事半功倍。
30.把考题做完不是最重要的，最重要的是先把会做的都做完。
31.你身旁有一位考试同仁时，通常会更用心备考。
32.每天上下班的车上回忆一下看过的分录、要点、公式。
33.把书上关上默想一遍，比把书再看一遍更有效。
34.不到成绩公布的那天，不要死心，也不要高兴得太早。
35.第一年考试认为自已有60多分时，通常都不及格。
36.苦不苦，想一想我考试年头已有五，累不累，看一看网上诉苦的老前辈。
37.考完一科后，不要看书和讨论，准备下一科。
38.做一个好的计划，对考试会有帮助，计划要有一定时间弹性，因为有时你无法控制自已的时间，计划要根据实际情况不停修改。
39.书上印错了和老师讲不清楚的地方通常不考(除非老师太水)。
40.不要钻牛角尖，想研究等考完以后再研究。
41.有压力对平时学习有好处，对上场考试有坏处。
42.知识改变命运，不要指望考CPA可以改变命运，但它的确可以改善命运。
43.当你考到第五年时，你会觉得它不仅仅是一个考试，而是一个心结。
44.会做事和做人比会考试强一千倍。
45.学会用一定方式巧记忆。
46.将CPA考试坚持到底。
47.比中注协更慢的蜗牛是不存在的。
48.比CPA出题人更黑的人是CPA改卷的人。
49.人最痛苦的不是死，而是等死，等成绩亦如此。
50.能坚持看完的考生，是考CPA的有心人，祝你成功。
1、 20×3年5月甲公司委托乙公司加工一批A产品，发出原材料价值l00万元。7月初产品完工，甲公司支付加工费50万元，增值税税额8.5万元，消费税税额5万元，另支付运输费5万元，途中保险费3万元，7月5日验收入库后支付仓库保管费2万元。甲公司收回A产品后继续生产应税消费品M，则甲公司收回的A产品的成本为( )。
A.165万元
B.160万元
C.158万元
D.155万元
2、企业持有的下列不动产应当作为投资性房地产项目列报的是( )。
A.甲公司购入一项土地使用权，使用期限为40年，用于甲市儿童福利机构建设，并拟建成后出租给该机构，租金为每年1元，租期为40年
B.乙公司取得一项建筑物出租给职工，作为职工宿舍使用
C.丙公司将其持有的一项厂房对外出租，同时由于丙公司发生财务困难，将该厂房作为抵押物取得银行贷款
D.丁公司将一项剩余租赁期为2年的厂房转租给其供应商
3、 A公司持有B公司60%的股权，能够控制B公司的生产经营决策。2012年3月A公司将其生产的一台设备以520万元的价格出售给B公司，成本为400万元。B公司取得该设备后作为管理用固定资产核算，预计使用寿命为5年，预计净残值为0。A、B公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素。下列关于A公司2012年年末合并报表中此业务的调整抵消处理正确的是( )。
A.应抵消固定资产120万元
B.应抵消营业外收入120万元
C.应确认递延所得税资产25.5万元
D.应抵消管理费用24万元
4、甲公司20×8年3月发生以下业务：(1)以其持有的公允价值60万元的交易性金融资产为对价取得一项固定资产;(2)销售产品取得银行存款585万元;(3)处置一项无形资产取得净收益80万元，处置时资产账面价值为80万元，款项已通过银行收讫;(4)分配上一年度股票股利100万元;(5)支付当期借款利息10万元;(6)支付在建工程人员工资30万元。假设不考虑其他因素，则甲公司20×8年3月份投资活动现金流量为( )。
A.70万元
B.130万元
C.100万元
D.150万元
5、下列关于或有事项的处理中.说法不正确的是( )。
A.2×10年.A公司因涉及侵犯甲公司的专利权被起诉，A公司判断很有可能败诉，赔偿金额为100万元。到年末该诉讼尚未判决，A公司确认了100万元的预计负债
B.A公司因为其子公司提供债务担保而被起诉，要求赔偿金额2000万元，A公司认为可能败诉，并偿还1500万元，A公司确认了预计负债1500万元
C.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量
D.针对保修服务已确认预计负债的产品，如果已过保修期，需要将预计负债的'余额转销
6、 2012年12月甲公司因急需资金将原准备持有至到期的1000万份债券的一半对外出售，收到价款420万元存入银行。此债券系甲公司2010年从二级市场购入，出售时处置部分债券的账面余额为532万元(其中面值500万元，利息调整贷方余额28万元，应计利息60万元)，已计提减值准备20万元。则甲公司2012年因出售债券对当期损益的影响为( )。
A.169万元
B.一92万元
C.164万元
D.一117万元
7、下列项目影响企业营业利润的是( )。
A.外币财务报表折算过程中产生的外币报表折算差额
B.可供出售权益工具转回减值的金额
C.企业本期发生的债务重组利得
D.交易性金融负债确认的公允价值变动金额
8、下列关于通过多次交易分步实现同一控制下企业合并的处理，表述不正确的是( )。
A.合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本
B.个别报表中，合并日的初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日取得股份新支付对价的公允价值之和的差额，调整资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积不足冲减的，冲减留存收益
C.个别报表中，合并日之前持有的被合并方的股权涉及其他综合收益的也直接转入资本公积(资本溢价或股本溢价)
D.合并报表中，合并日原所持股权采用权益法核算、按被投资单位实现净利润和原持股比例计算确认的损益、其他综合收益，以及其他净资产变动部分，在合并财务报表中予以冲回
9、 2012年12月5日，甲公司委托A商场代销一批衣服，成本为200万元，约定的销售价款为350万元，对于该代销行为，未出售部分可以无条件退回给甲公司。2012年12月31日，甲公司收到A商场交来的代销清单，代销清单列明已销售代销衣服的30%，甲公司开具了增值税发票。A商场按代销价款的5%收取手续费。不考虑其他因素影响，则此业务对甲公司2012年损益的影响金额为( )。
A.132.5万元
B.5万元
C.39.75万元
D.99.75万元
10、 2012年3月31日甲公司将一台账面价值为600万元(出售前每年以直线法计提的折旧金额为120万元)、剩余使用年限为10年的管理用设备以480万元的价格出售给乙公司，同时与乙公司签订一项协议将此设备租回，租期5年，租赁开始日为2012年4月1日，每年租金50万元，市场上同类设备的租金为80万元。假定该设备在市场上销售价格为550万元。则甲公司2012年因此设备对当期损益的影响为( )。
A.一55.5万元
B.一67.5万元
C.一l27.5万元
D.一85.5万元
11、下列事项中，应该记入“营业外收入”的事项是( )。
A.甲公司因出售其持有的可供出售金融资产取得的处置收益200万元
B.乙公司因出售其持有的存货确认的收入500万元
C.丙公司因出租其办公楼取得的租金收入200万元
D.丁公司因出售闲置的固定资产取得的净收益350万元
12、 2012年1月1日，A公司以银行存款500万元购入甲公司10%的股权，另外支付交易费用10万元。取得投资时，甲公司可辨认净资产公允价值为4500万元(假定公允价值等于账面价值)，A公司取得投资后对甲公司不具有重大影响。2013年4月30日，A公司又以1400万元的价格购入甲公司25%的股权，此时甲公司可辨认净资产公允价值为6000万元(公允价值等于账面价值)，增资后A公司能够对甲公司施加重大影响。则追加投资后长期股权投资的账面价值为( )。
A.1910万元
B.2100万元
C.2060万元
D.2010万元
试题：
2012年1月1日，甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年，即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票(每股面值1元)。该期权在授予日的公允价值为每股12元。2013年10月20日，甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离职。2013年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2013年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为( )万元。
【答案】B
【解析】行权时收到的款项=50×2×6=600(万元)，冲减的“资本公积—其他资本公积”=50×2×12=1200(万元)，冲减的库存股=100×15=1500(万元)，行权应确认的股本溢价=600+1200-1500=300(万元)。
【单选题】： A公司为一上市公司。2012年1月1日,公司向其200名管理人员每人授予5万份股票期权,这些职员从2012年1月1日起在该公司连续服务3年,即可以4元每股的价格购买5万股A公司股票,从而获益。公司估计每份期权在授予日的公允价值为15元。第一年有20名职员离开A公司,A公司估计三年中离开的职员的比例将达到20%;第二年又有10名职员离开公司,公司将估计的职员离开比例修正为18%;第三年又有15名职员离开公司。A公司2013年应计入管理费用的金额为( )万元。
A.5 000
B.4 000
C.12 000
D.4 200
【答案】D
【解析】A公司2013年计入管理费用的金额=200×(1-18%)×5×15×2/3-200×(1-20%)×5×15×1/3=4 200(万元)。
【单选题】： 20×6年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自20×7年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于20×9年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股20×6年12月20日的市场价格为每股12元，20×6年12月31日的市场价格为每股15元。
20×7年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。
在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。20×9年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股13.5元。
要求：根据上述
(1)甲公司在确定与上述股份支付相关的费用时，应当采用的权益性工具的公允价值是 ( )。
A.20×6年12月20日的公允价值
B.20×6年12月31日的公允价值
C.20×7年2月8日的公允价值
D.20×9年12月31日的公允价值
(2)甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是( )万元。
A.-2 000
D.2 400
(1)【答案】A
【解析】该事项是附服务年限条件的权益结算的股份支付，股份支付计入相关费用的金额采用授予日的公允价值计量。
(2)【答案】C
【解析】在高管行权从而拥有本企业股份时，企业应转销交付高管的库存股成本2 000万元和等待期内资本公积(其他资本公积)累计金额，同时按照其差额调整资本公积(股本溢价)，所以计入资本公积(股本溢价)的金额=200×12-200×10=400(万元)。
【多选题】： 关于股份支付的计量， 下列说法中正确的有( )。
A.以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量
B.以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动
C.以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动
D.以权益结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量
E.无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量
【答案】AC
【解析】以现金结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量;以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动。
【多选题】： 股份支付中通常涉及可行权条件，其中业绩条件又可分为市场条件和非市场条件。下列项目中，属于可行权条件中的非市场条件的有( )。
A.最低股价增长率
B.营业收入增长率
C.最低利润指标的实现情况
D.将部分年薪存入公司专门建立的内部基金
【答案】BC
【解析】选项A属于市场条件;选项B和C属于非市场条件;选项D不属于可行权条件。
【单选题】： 2013年1月1日，甲公司以1043.28万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额1000万元，票面年利率6%，实际利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。2013年12月31日，该持有至到期投资的计税基础为( )万元。
【答案】A
【解析】持有至到期投资账面价值=1043.28×(1+5%)=1095.444(万元)，计税基础与账面价值相等。
计税基础为零的负债
【单选题】： 下列各项负债中，其计税基础为零的是( )。
A.赊购商品
B.从银行取得的短期借款
C.因确认保修费用形成的预计负债
D.为其他单位提供债务担保确认的预计负债
【答案】C
【解析】选项A和选项B不影响损益，计税基础与账面价值相等;选项C，税法允许在以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额=0;选项D，税法不允许在以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。
【单选题】： A公司于2012年3月20日购入一台不需安装的设备，设备价款为200万元，增值税税额为34万元，购入后投入行政管理部门使用。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为5年(会计与税法相同)，无残值(会计与税法相同)，则2012年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为( )万元。
【答案】C
【解析】2012年12月31日设备的`账面价值=200-200÷5×9/12=170(万元)
计税基础=200-200×40%×9/12=140(万元)
应纳税暂时性差异余额=170-140=30(万元)
【单选题】： 甲公司适用的所得税税率为25%，2012年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2013年度，甲公司工资薪金总额为4000万元，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分.准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2013年12月31日下列会计处理中正确的是( )。
A.转回递延所得税资产10万元
B.增加递延所得税资产22.5万元
C.转回递延所得税资产2.5万元
D.增加递延所得税资产25万元
【答案】C
【解析】甲公司2013年按税法固定可税前扣除的职工教育经费=4000×2.5%=100(万元)，实际发生的90万元当期可扣除，2012年超过税前扣除限额的部分本期可扣除10万元，应转回递延所得税资产=10×25%=2.5(万元)，选项C正确。
递延所得税费用
【单选题】： 甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：
(1)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;
(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除;
(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;
(4)计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(2)题。(2009年新制度考题)
(1)下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是( )。
A.预计负债产生应纳税暂时性差异
B.交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异
C.可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异
D.固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异
(2)甲公司20×8年度递延所得税费用是( )万元。
A.-35
B.-20
(1)【答案】D
【解析】事项(1)产生应纳税暂时性差异60万元，确认递延所得税负债15万元(对应科目所得税费用);事项(2)不产生暂时性差异，不确认递延所得税;事项(3)产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债50万元(对应科目资本公积);事项(4)产生可抵扣暂时性差异140万元，确认递延所得税资产=140×25%=35(万元)(对应科目所得税费用)。
(2)【答案】B
【解析】甲公司20×8年度递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产=15-35=-20(万元)
